Операции освобождаемые от уплаты ндс. Несвоевременное представление уведомления не лишает налогоплательщика права быть освобожденным от уплаты налога. Продлеваем или расстаемся с освобождением

Индивидуальные предприниматели и организации на общем режиме налогообложения являются плательщиками НДС. При желании можно получить освобождение от уплаты НДС , но нужно просчитать все плюсы и минусы.

Кто имеет право на освобождение от НДС?

Право на освобождение регулируется статьей 145 НК. В ней перечислены следующие условия для получения возможности на освобождение:

1. Выручка (без НДС) за три предыдущих месяца, предшествующего месяцу освобождения, составляет не более 2млн.рублей.

2. С момента регистрации прошло не менее 3месяцев.

3. Реализации подакцизных товаров не ведется, либо при продаже подакцизных и неподакцизных товаров бухгалтерский и налоговый учет ведутся раздельно.

Предприятия не имеют право на освобождение:

1. Если их деятельность связана с импортом товаров в РФ;

2. Если предприятие является налоговым агентом при продаже товаров иностранным покупателям, аренде государственного и муниципального имущества.

Какая выручка учитывается?

Выручка учитывается в полном объеме за последние три месяца, кроме авансов и выручки за товары, работы, услуги, приобретенные налоговыми агентами:

1. Выручка от реализации подакцизных и неподакцизных товаров;

2.Выручка от операций, не облагаемых НДС (статья 149 НК);

3. Выручка от операций, которые не признаются объектами налогообложения по НДС (п.2 статьи146 НК).

Пример. ООО «Светлячок» работает на общей системе налогообложения. Выручка без НДС за март 2012 года составила 250 000 рублей, за апрель – 650 000 руб., за май – 800 000 руб. С 1 июня ООО «Светлячок» может при желании воспользоваться правом на освобождение от уплаты НДС.

Что сделать перед применением права на освобождение?

Прежде, чем применять право на освобождение, нужно восстановить НДС, который был принят к вычету ранее по оставшимся на балансе запасам, основным средствам, нематериальным активам (только остаткам!). Это нужно сделать в последнем периоде, когда НДС уплачивается.

НДС по недоамортизированным основным средствам и нематериальным активам восстанавливается с остаточной стоимости.

НДС, уплаченный с авансовых платежей, полученных от ваших покупателей, можно вернуть, пока вы еще являетесь плательщиком НДС, и если покупатель согласен. Для этого нужно:

1. Расторгнуть договор и вернуть аванс в полном объеме.

2. Внести изменения в договор с поставщиком в пункт об изменении условий о цене.Тогда возвращается только авансовый платеж.

После получения освобождения, уплаченный НДС с аванса уже нельзя принять к вычету. Если покупатель не хочет менять условия договора, то счет-фактура при отгрузке выставляется с НДС.

Какие документы представлять в налоговую для получения права на освобождение?

Не позднее 20 числа месяца, начиная с которого организация планирует перейти на освобождение от уплаты НДС , в налоговую инспекцию представляются следующие документы:

1.Уведомление по форме, утвержденной приказом МНС № БГ-3-03/342 от 04.07.2002 г.

2. Для организаций

– выписка из бухгалтерского баланса;

Выписка из книги продаж;

Выписка из книги учета доходов и расходов;

Копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Освобождение можно получить с любого месяца, а не только с начала квартала.

Освобождение предоставляется на год с месяца получения освобождения.

Входной НДС с момента освобождения учитывается в стоимости товаров (основных средств, материалов, работ и услуг).

При получении освобождения налогоплательщики освобождаются:

1.От начисления и уплаты НДС

2.Выставления счетов – фактур на аванс.

3. Предоставления декларации по НДС (если нет других видов деятельности, облагаемых НДС).

Тем не менее, налогоплательщики, освобождаемые от НДС, обязаны:

1. Выставлять счет-фактуры на отгрузку товаров, работ, услуг с пометкой: «без НДС».

2. Вести книги покупок и продаж, журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур.

3. Представлять расчеты по НДС, если имели место следующие обстоятельства:

Была выставлена счет-фактура с выделенной суммой НДС.

Налоговый агент является плательщиком НДС.

При уплате НДС с импорта (ввозе из-за границы) товаров.

При окончании периода действия освобождения от НДС до 20 числа месяца, следующего за месяцем окончания освобождения, налогоплательщики могут подать заявление на продление срока освобождения еще на один год. С заявлением подаются те же документы, которые подавались в первый раз. Проверяется только сумма выручки за каждые 3месяца (чтобы она была не более 2млн. рублей).

Если вы решили отказаться от освобождения, вы подаете уведомление об отказе от освобождения.

Добровольно отказаться от освобождения нельзя. Это можно сделать только по окончании срока освобождения. А если вы начали выставлять счета-фактуры с НДС, то входящий НДС к вычету не берется.

Правило на НДС теряется:

1.Если выручка за 3месяца превысила 2млн.рублей.

2.Если у вас деятельность связана с реализацией подакцизных товаров.

Если вы перешли на другой режим налогообложения (УСН, ЕНВД), то обязанность по предоставлению документов согласно ст. 145 НК отменяется.

P.S. Освобождение от НДС имеет ряд недостатков:

1. Если вы работаете с крупными предприятиями, вам могут отказать в работе, так как обычно крупные предприятия работают с НДС. А так как вы – не плательщик, то к возмещению у них он не берется.

2.Суммы возмещения по сделкам, предшествующим освобождению, придется вернуть государству.

3.Не забывайте продлевать срок освобождения, иначе можете нарваться на штраф за не сдачу отчета по НДС.

4.Чтоб воспользоваться правом на возмещение, отчеты по НДС вы должны сдавать ежемесячно за те периоды, которые пойдут в расчет НДС.

О преимуществах НДС мы уже говорили, но есть еще одно небольшое преимущество:

Счета фактуры на отгрузку вы можете не выписывать – они нужны для возмещения НДС у ваших покупателей, а поскольку НДС у вас нет, то и возмещать им нечего.

Бесплатная книга

Скорее в отпуск!

Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку "Получить книгу".

При применении общей системы налогообложения (ОСНО) организации и предприниматели имею право на освобождение от НДС (ст.145 НК РФ). Для этого нужно соблюдать несколько условий.

Освобождение от уплаты НДС

Налогоплательщик может применить свое право освобождения от уплаты НДС, если на протяжении трех последовательных календарных месяцах сумма его выручки (без налога НДС) составит до 2 млн.руб.

Право на освобождение от НДС

Не могут применять такое право налогоплательщики:

• · реализующие подакцизные товары;
• · получившие доходы от реализации в 3 последующих месяцах более 2 млн.руб.;
• · ввозящие товары на территорию России и другие территории, входящие в её юрисдикцию;
• · участники проекта «Сколково» (освобождаются в особом порядке).

Суммы НДС, принятые к вычету и не использованные до подачи уведомления, нужно восстановить в учете в последнем квартале перед отправкой уведомления.

Суммы НДС, уплаченные поставщикам в период освобождения, при утрате права на освобождение можно принять к вычету.

Уведомление об освобождении от НДС

Форма уведомления утверждена приказом МНС России № БГ-3-03/342 от 04.07.2002 г.

Вместе с уведомлением предоставляются следующие документы:

1. выписка из бухгалтерского баланса (для организаций);
2. выписка из книги учета доходов и расходов (для ИП);
3. выписка из книги продаж;
4. копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Все документы должны отражать операции за три предшествующих месяца.

Документы на освобождение нужно представить в налоговый орган до 20 числа месяца, начиная с которого используется такое право.

Пример. ИП использует освобождение с 1 апреля, значит подать подтверждающие документы за январь, февраль, март он должен до 20 апреля. При продлении права на освобождение, нужно подать документы тоже до 20 апреля.

Уведомление и подтверждающие документы можно направить заказным письмом по почте. При этом днем представления в ИФНС будет считаться шестой день со дня отправки заказного письма.

Срок освобождения от НДС

Организация или ИП, направившие уведомление в ФНС, освобождаются от исчисления и уплаты НДС на 12 календарных месяцев. В течение этого времени они не могут добровольно отказаться от этого освобождения, кроме случая утраты такого права.

Утрата права, при превышении суммы доходов за 3 последующих календарных месяца в 2 млн.руб. или реализации подакцизных товаров, наступает до конца периода освобождения, начиная с 1-го числа месяца, в котором произошло нарушение.

Сумма налога в месяце нарушения подлежит восстановлению и уплате в бюджет.

По прошествии 12 календарных месяцев применения освобождения, налогоплательщик должен подать в налоговые органы по месту учета документы, подтверждающие, что в течение всего срока сумма доходов (без налога) за каждые 3 следующие друг за другом месяца не превысила суммы 2 млн.руб. и уведомление о продлении права использования освобождения или отказ от его использования.

Перечень документов тот же, что и при первоначальном освобождении.

Эти документы подаются до 20 числа следующего месяца после окончания освобождения. В случае непредставления указанных документов или обнаружения налоговым органом нарушения права, НДС подлежит исчислению и уплате в бюджет за весь период с начислением штрафов и пеней.

При переходе с УСН или ЕСХН на ОСНО, подтверждающими документами будет только выписка из КУДиР.

Таким образом, освобождение от НДС может существенно снизить налоговую нагрузку на ИП и организации малого бизнеса, применяющие ОСНО.

НК РФ предусматривает для налогоплательщиков процедуру, благодаря которой предприятия и ИП имеют право на освобождение от уплаты НДС. При этом освобождение от косвенного налога предусмотрено в двух случаях:

1. Полное освобождение плательщика НДС от уплаты налога сроком на год с возможностью пролонгации;
2. Освобождение плательщика НДС от уплаты налога по отдельным видам операций.

Если последний вариант могут применять все субъекты хозяйствования, проводившие определенный перечень операций при осуществлении своей деятельности, то первый вариант подходит не всем, а применяется при соблюдении определенных условностей. Второй вариант не требует подтверждения от налоговых органов, а первый нужно обязательно подтверждать в ИФНС, в результате чего необходимо иметь соответствующее документальное подтверждение в виде официального уведомления.

Кто имеет право освобождение от НДС

Освобождение от уплаты НДС не обязанность налогоплательщика, а его право воспользоваться данной льготой. Налоговым кодексом предписано, что освободиться от налога имеют возможностью все субъекты хозяйствования, вне зависимости от специфики деятельности, однако, чтобы налоговые службы утвердили заявление о переходе, необходимо, чтобы был выполнен ряд требований.

Во-первых, претендовать на освобождение от НДС имеют право налогоплательщики, не проводившие сделок по внешним торговым операциям. Соответственно, при ввозе любого товара через границу РФ, платить НДС нужно будет в полном объеме за весь срок, даже если такая операция за год будет всего одна.

Организация, действующая на основании общей системы налогообложения имеет право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, начиная с первого дня любого месяца, в случае, если выручка за последние 3 месяца не превышала 2 млн. рублей без учета налога на добавленную стоимость. Учитывая это требование, претендовать на освобождение могут организации и ИП, ведущие профессиональную коммерческую деятельность не менее чем один отчетный квартал, то есть, те, у кого в подаваемой декларации указан совокупный доход за 3 месяца.

Также необходимо, чтобы перечень товаров, которыми торгует предприятие, не включал подакцизные товары и минеральное сырье.

Что дает предприятию или ИП освобождение от НДС

Основная цель, ради которой субъекты хозяйствования подают заявление в налоговые органы для освобождения от НДС, это снижение налоговой нагрузки. При положительном уведомлении, налогоплательщики могут:

• Не исчислять и не уплачивать НДС;
• Не подавать декларацию ежеквартально для декларирования НДС;
• Не вести книгу покупок.

При этом освобождение от НДС закрывает право хозяйствующему субъекту применять налоговые вычеты по входному НДС. Покупателям же выставляются счета-фактуры с суммой, в которой не выделен НДС, при этом в накладной указывается, что стоимость проводится «Без НДС». Регистрировать счета-фактуры с такой пометкой нужно будет в книге продаж. Однако нужно помнить, что необходимо включать входной НДС в себестоимость любых коммерческих операций, являющихся основным видом деятельности (товаров, работ, услуг).

В случае, если предприятие, получившее освобождение от НДС, оформит покупателю счет-фактуру и выделит при этом НДС, то платить налог нужно будет так же, как и в штатном режиме, включая подачу декларации по НДС за отчетный период.

Что должен сделать налогоплательщик, чтобы получить освобождение от НДС

Одной из основных обязанностей предприятий и ИП можно считать подачу декларации по основной системе налогообложения и отдельно по НДС до 20 числа месяца, следующего за последним месяцем отчетного периода. Если предприятие решило в будущем отчетном периоде получить освобождение, то оно должно выполнить установленные Налоговым Кодексом условия освобождения от уплаты НДС. В частности, необходимо подать заявление в ИФНС установленного образца любым доступным способом не позднее, чем за 6 календарных дней до наступления последнего дня подачи декларации по НДС.

Получить в будущем отчетном периоде освобождение от уплаты НДС организация или ИП может, только если в рамках хозяйственной деятельности велся полный учет торговых операций, соответствующих требованиям законодательства. А именно:

• уплачивались налоги в полном объеме и без просрочек;
• была осуществлена постановка на учет в налоговых органах, и выдано соответствующее уведомление;
• все доходы законно и вовремя декларировались;
• в течение 4 лет сохранялась вся подтверждающая документация относительно расходов и доходов организации.

Не получают освобождение предприятия и ИП, если они:

• Выступают в роли налогового агента при операциях, связанных с арендой муниципальной недвижимости или имущества;
• Закупают оборудование или материалы у иностранной компании;
• Производят закупку товара для перепродажи или совершают прочие операции по импорту продукции на территорию РФ.

Как получить освобождение от уплаты НДС в 2017 году

Чтобы начать применять освобождение от НДС в 2017 году с первого числа любого месяца, нужно предоставить в ИФНС уведомление о таком намерении с пакетом подтверждающих документов до 20 числа того месяца, с которого планируется освобождение.

Предприятия, работающие по общей системе налогообложения, подают:

• Уведомление об освобождении.
• Выписку из баланса, с указанием суммы выручки за три последних месяца до начала льготного периода.
• Выписку из книги продаж, в которой отражаются итоговые данные за отчетный период.
• Если предприятие находится на УСН, то нужно также указать в декларации, что юридическое лицо начинает применять общую систему налогообложения.
• При применении этой системы налогообложения, вместо выписки из баланса подается выписка из книги доходов и расходов при УСН, с указанием выручки за прошедшие 3 месяца.

Особенности оформления документов для юридических лиц:

Юридические лица предоставляют бухгалтерский баланс по форме №2 (отчет), в котором указано, какой размер выручки получило предприятие. ИФНС имеет право требовать и форму №1 если нужно будет уточнить имела ли организация вычеты по НДС. Только ИП имеют право не предоставлять баланс при УСН, юридические лица обязаны оформить его при любой системе.

Особенности оформления документов для ИП:

ИП должны вести учет в книге доходов и расходов, которую применяют как для ОСНО, так и для УСН. Чтобы подать уведомление, нужно сделать выписку из книги. Здесь кроется сложность, поскольку товары, отгруженные в период, когда ИП не применяло освобождение, по закону нужно реализовать с выделенной суммой НДС, что повлечет за собой обязанность уплаты налога в бюджет в отчетном периоде после реализации продукции, работ, услуг.

Как можно подать уведомление об освобождении в налоговую службу

Уведомление об освобождении от НДС можно подать лично, посетив своего инспектора в ИФНС. Сделать это может руководитель предприятия или доверенное лицо.

Также можно выслать уведомление почтой. При этом заказное письмо отправляется с уведомлением и описью вложений. Нужно учитывать тот факт, что датой получения будет считаться 6-й день после отправки заказного письма с уведомлением. Поэтому необходимо высылать письмо заранее, чтобы налоговые органы получили уведомление за 6 дней до наступления последнего дня подачи декларации за отчетный период.

Как подтверждается факт освобождения от уплаты НДС

Организация получает освобождение от НДС при условии, что она имеет право на такую льготу, уведомление подано вовремя, и к нему прикреплены все подтверждающие документы. Никакого подтверждения из налоговой ждать не нужно. Сам факт подачи уведомления будет свидетельствовать о том, что организация применяет льготу.

При решении воспользоваться освобождением от НДС нужно понимать, что такое право дается на последующие 12 месяцев, и отказаться от применения льготы раньше окончания срока будет невозможно.

Продление освобождения от НДС или отказ

В следующем за 12-ым ме­ся­цем пе­ри­о­да осво­бож­де­ния, до 20 числа организация направляет в ИФНС уведомление, в котором указывает, либо о продлении срока освобождения от уплаты НДС, либо об отказе от предоставляемой льготы. При этом организация должна приложить документы, подтверждающие, что за весь год за каждый квартал выручка не превышала 2 млн. руб.

Преимущества освобождения от НДС для бизнеса и недостатки таких льгот

Если налогоплательщик имеет возможность воспользоваться льготой и не платить НДС при реализации товаров, работ, услуг, он получает возможность:

• повысить прибыль от реализации продукции;
• снизить стоимость продукции или услуг за счет уменьшения налогового бремени;
• не снижать себестоимость продукции за счет её качества;
• не вести раздельный учет при минимальных оборотах.

К недостаткам для налогоплательщика можно причислить следующие положения:

• организации, не уплачивающая НДС, затруднительно найти компании, которые также не работают с НДС, поскольку основная масса предприятий в счет-фактурах выделяет НДС.
• организации вынуждены восстанавливать налог по остатку, при этом сумму восстановления не учитывают в расходном балансе;
• если будут нарушены условия, на предприятия наложат штрафные санкции;
• длительный срок применения – 1 год, при котором невозможен отказ, если вдруг появилось выгодное предложение;
• при любых операциях с НДС нужно будет оплачивать НДС не только за период с нарушениями, но за весь год.

Если инспекторы ИФНС обнаружат расхождение по операциям, то НДС будет восстановлен к уплате. К несоответствиям обычно относят: просрочку подачи уведомления; отсутствие документов, подтверждающих право на освобождение; выявление оснований, при которых нельзя применять освобождение.

Если предприятие будет работать с нарушениями правил торговли (превышение выручки, торговля подакцизными товарами), тогда оно должно будет уплачивать налог в полном объеме.

• Как освободиться от НДС
• Документы, необходимые для подачи

Возможно ли освобождение ИП от НДС? Этот вопрос интересен многим бизнесменам. Перед тем как создать индивидуальное предприятие, человек зачастую сталкивается с множеством вопросов, связанных с налогообложением. Не каждый будущий бизнесмен знает все тонкости ведения налогового учета. Как освободить себя от налога на добавленную стоимость? Что необходимо знать предпринимателю?

Как освободиться от НДС

НДС является косвенным налогом, изымается из части стоимости услуги или товара. Определенная категория налогоплательщиков не подлежит данному налогообложению.

Предприятия, которые занимаются финансами и страхованием, промышленные организации и хозяйственные товарищества обязаны платить НДС. В этот список входят иностранные предприниматели, занимающиеся деятельностью на территории Российской Федерации, и некоммерческие организации, осуществляющие коммерческую деятельность. Многие индивидуальные предприниматели обязаны платить налоговые выплаты на добавленную стоимость, но существует вариант освободиться от их уплаты.

Освобождение ИП от уплаты НДС возможно при соблюдении некоторых условий.

Для начала нужно подать заявление в Федеральную налоговую службу.

Индивидуальный предприниматель имеет на это право в нескольких случаях:

1. Если выручка за прошедшие 3 месяца не превысила сумму 2 млн рублей.
2. Если предприниматель не занимается реализацией подакцизных товаров.
3. В случае если предприниматель реализует подакцизные товары и ведет отдельный бухгалтерский и налоговый учет доходов и расходов, то он имеет право освободиться от косвенного налогообложения.

Возможно ли освобождение от НДС ИП на УСН? При ведении предпринимательской деятельности по упрощенной налоговой системе бизнесмен автоматически освобождается от уплаты косвенного налога.

В остальных случаях законом не предусматривается освободить бизнесмена от уплаты косвенного налогового платежа.

Вернуться к оглавлению

Документы, необходимые для подачи

Чтобы получить возможность освободиться от уплаты косвенного налога, помимо уведомления, необходимо предоставить еще несколько документов:

• выписки из бухгалтерского баланса;
• из книги продаж;
• из книги учета доходов и расходов.

В случае отсутствия данных документов предприниматель теряет право на получение освобождения от косвенного налога. Несвоевременная подача документов не дает возможности освободиться от уплаты налога на добавленную стоимость. Предприниматель может подать документы в налоговый орган лично или отправить их ценным письмом по почте.

Прежде чем применить освобождение ИП от НДС, необходимо тщательно изучить специфику отсутствия начисления косвенного налога. Естественно, тут имеются свои плюсы и минусы.

1. Минусы. К недостаткам можно отнести лишение права сотрудничества с фирмами, начисляющими НДС, бумажную волокиту, ведь освобождение от взимания этого платежа несет за собой обязательное предоставление всех документов о денежных манипуляциях. Недостоверная информация и несоблюдение необходимых условий ведет к начислению штрафов и пени.
2. Преимущества. Отсутствие косвенного налога позволяет снизить стоимость товара или услуги. Индивидуальный предприниматель может не снижать себестоимость товара или услуги. Необязательно ведение отдельного учета при малых оборотах, в случае осуществления оптовых или розничных продаж. Имеется множество преимуществ в финансовом плане. Естественно, ведение учета упрощается.

Освобождение ИП от НДС предусматривает отсутствие ведения некоторых операций, таких как выставление счетов на начисление налоговых выплат, выручку и аванс и прочие денежные операции.

Индивидуальный предприниматель при заполнении декларации не указывает некоторые пункты, связанные с налоговой базой. В строках по выплате и возмещении сумм ставится прочерк.

Избавление от выплаты косвенного налога предоставляется на год. ИП имеет право отказаться от освобождения. В этом случае необходимо будет оплатить начисленную пеню. На налогоплательщика возлагается штраф. Сумма штрафа варьируется от 5% до 30%, в зависимости от характера предприятия и установленных законов.

Он имеет право на продление освобождения. Для этого необходимо будет предоставить те же документы, что и во время первичной подачи на уклонение от оплаты косвенного налога.

При избавлении от выплаты НДС бизнесмен не освобождается от предоставления декларации в налоговые органы. Также существует возможность частичного избавления. Воспользоваться данной привилегией можно только в том случае, если бизнесмен ведет раздельный учет или занимается ввозом медицинской техники и медикаментов и прочего жизненно важного оборудования.

Освобождение от выплаты косвенного налога широко применимо среди предприятий с небольшим доходом, что позволяет увеличить выручку и улучшить состояние самого предприятия.